Kê khai hóa đơn thuế GTGT đối với hoạt động quảng cáo trên Google được hướng dẫn tại Công văn 296/TCT-CS. Nội dung này được thực hiện như thế nào? Cùng Hữu Trí tìm hiểu ngay dưới đây nhé.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động quảng cáo trên Google
Tổng cục Thuế đã có Công văn 296/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế hoạt động quảng cáo trên Google vào ngày 24/01/2024. Trong đó có một số nội dung đáng chú ý về việc kê khai hóa đơn thuế đối với hình thức hoạt động quảng cáo trên Google (Google Ads).
[wpdm_package id=’4689′]Căn cứ theo điểm a, khoản 2, Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành một số điều tại Luật Thuế GTGT như sau:
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT (VAT) đầu vào
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định này.
…
Đồng thời, tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định cụ thể:
“Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính (BTC) áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”
Như vậy, một trong các điều kiện được khấu trừ thuế GTGT là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía tổ chức nước ngoài.
Lưu ý: Hóa đơn trả trước do Công ty Google Asia Pacific Pte. Ltd (Google) xuất cho tổ chức không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do đó không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Cần xác định chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
hoạt động quảng cáo google
Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được khấu trừ và không được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể:
“(1) Các khoản chi được trừ gồm:
– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị
– Khoản chi có đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
– Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị > 20 triệu đồng (giá đã gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn phản pháp luật về thuế GTGT.
(2) Các khoản chi không được trừ, gồm:
Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT; thuế TNDN trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế TNDN của nhà thầy nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN; thuế TNCN trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không gồm thuế TNCN.”
Như vậy, về việc tính vào chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN , theo hướng dẫn tại Công văn 3139/TCT-CS như sau:
“Về nguyên tắc trường hợp Google, Facebook (Nhà thầu nước ngoài) ký hợp đồng với doanh nghiệp Việt Nam để cung cấp dịch vụ quảng cáo trên ứng dụng Google, Facebook và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì Google, Facebook thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT, TNDN) tại Việt Nam. Doanh nghiệp VN có trách nhiệm phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh quảng cáo trực tuyến trên Google, Facebook nếu khoản chi này đáp ứng đủ điều kiện thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, MST của doanh nghiệp (trường hợp bên bán không cung cấp hóa đơn thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định) cùng chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”
Về việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài, Cục thuế TP HCM cũng có Công văn số 12943/CTTPHCM-TTHT hướng dẫn như sau:
Về cách xác định các nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số đã đăng ký thuế tại Việt Nam: Tổng cục Thuế đã đăng công khai danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế trên cổng Thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài (etaxvn.gdt.gov.vn). Công ty có thể thực hiện truy cập vào cổng Thông tin điện tử để tra cứu tình trạng đăng ký thuế của nhà cung cấp nước ngoài Google Asia Pacific Pte. Ltd.
Bài viết trên là toàn bộ thông tin liên quan đến hướng dẫn kê khai thuế đối với hoạt động quảng cáo Google. Những chính sách này có cái đã được ban hành và áp dụng nhưng cũng có những chính sách đang được đề xuất và chưa chính thức có hiệu lực. Đối với mọi thắc mắc hay yêu cầu hỗ trợ liên hệ ngay Đại lý Thuế Hữu Trí để được hỗ trợ nhanh nhất có thể. Chúng tôi cam kết sẽ đem đến sự hài lòng cho bạn.
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN DỊCH VỤ HỮU TRÍEmail: info@huutritax.vn
- Hành Vi Trốn Thuế Là Gì? Trốn Thuế Bao Nhiêu Thì Bị Xử Phạt Hình Sự
- Quy Định Về Thuế Nhập Khẩu Bổ Sung Của Doanh Nghiệp 2024
- Xác Định Thời Điểm Lập Hóa Đơn Điện Tử Bán Hàng Hóa, Dịch Vụ
- Phân Biệt Hộ Kinh Doanh Khoán, Hộ Kê Khai Và Doanh Nghiệp Nhỏ
- Hướng Dẫn Cách Nộp Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tạm Tính Theo Quý Cập Nhật 2024
